中国注册会计师协会


中国注册会计师协会关于印发《会计师事务所执业质量检查制度》的通知

会协[2009]46号


各省、自治区、直辖市注册会计师协会：

　　新修订的《会计师事务所执业质量检查制度》已经中国注册会计师协会第四届常务理事会审议通过，现予印发，自2009年8月1日起施行。

　　附件：会计师事务所执业质量检查制度



　　中国注册会计师协会

　　二OO九年七月二十八日


附件：
会计师事务所执业质量检查制度

第一章 总 则
第一条　为了规范和指导注册会计师协会对会计师事务所（以下简称事务所）的执业质量检查工作，加强对事务所执业质量的监管，督促事务所及其注册会计师增强风险意识，提高执业质量，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》的有关规定，制定本制度。
第二条 本制度所称执业质量检查，是指注册会计师协会每年组织开展的对事务所、注册会计师遵循中国注册会计师业务准则、质量控制准则、职业道德规范等情况的检查，包括检查工作的组织实施，以及检查结果的评价和处理。
第三条　执业质量检查应当坚持公平、公正的原则，以事实为依据，以准则为准绳，严格检查，严格惩戒。
第四条　执业质量检查应当关注事务所的整体质量控制情况，注意区分会计责任和审计责任，充分尊重注册会计师的职业判断，对事务所及其注册会计师遵守中国注册会计师业务准则、质量控制准则、职业道德规范等情况进行综合评价。
第五条 注册会计师协会应当加强与有关监管部门的沟通协调和信息传递, 尽可能减少重复检查。必要时，也可采取与有关监管部门开展联合检查的方式，提升监管资源的使用效率，形成监管合力，提高监管效果。

第二章 检查的职责分工
第六条 中国注册会计师协会（以下简称中注协）负责全国事务所执业质量检查标准和政策的制定以及组织协调工作,并对各省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称省级协会）的执业质量检查工作进行指导和监督。
第七条 中注协统一部署对具有从事证券期货相关业务资格会计师事务所（以下简称证券所）的执业质量检查。各省级协会负责对本行政区域内其他事务所的执业质量检查。
中注协直接组织检查组对证券所进行检查，并根据检查结果对存在执业违规行为的证券所实施惩戒。
省级协会在中注协的统一部署下，配合中注协对本行政区域内的证券所分所进行检查。必要时，中注协直接组织对证券所分所进行检查，并对存在执业违规行为的证券所分所实施惩戒。
第八条 省级协会对本行政区域内事务所跨区域执行的业务进行执业质量检查,必要时可商请业务所在地省级协会协助检查。省级协会发现外地事务所在本行政区域内执行业务涉嫌存在违规问题的,可以提请事务所所在地省级协会进行查处。

第三章 检查周期
第九条 注册会计师协会每年应组织开展事务所的执业质量检查。
证券所及其分所每三年内应当至少接受一次执业质量检查，其他事务所每五年内应当至少接受一次执业质量检查。
第十条　对存在下列情形的事务所，注册会计师协会可以考虑在一个检查周期内安排两次或两次以上的检查：
（一）在以往的执业质量检查中存在问题比较严重，受到行业惩戒或行政处罚的；
（二）未按照注册会计师协会的要求进行整改或者整改不力的；
（三）注册会计师协会认为需要检查的其他情形。
第十一条　注册会计师协会可以根据事务所的综合评价结果，逐步实现对事务所的分级、分类监管，优化配置检查资源，合理确定事务所的检查周期。

第四章　检查计划
第十二条 注册会计师协会应当制定年度检查计划或检查方案，明确检查依据和目的、检查对象、检查内容、检查方式、检查工作安排和要求等。
第十三条　省级协会的年度检查计划或检查方案，应当报送中注协备案。
第十四条 在确定年度被检查事务所名单时，注册会计师协会应当对存在下列情形的事务所予以特别考虑：
（一）被审计单位变更委托时，可能存在重大审计风险的后任事务所；
（二）股东（合伙人）之间纠纷较大，可能影响执业质量的；
（三）采用不正当竞争手段承揽业务的；
（四）诋毁同行、损害同行利益的；
（五）受到投诉举报较多或反映问题严重的；
（六）业务收费显著低于行业平均收费水平的；
（七）新批准设立的；
（八）承接业务数量与事务所人员、规模明显不匹配的；
（九）存在第十条规定情形的；
（十）注册会计师协会认为需要检查的其他情形。

第五章 检查人员
第十五条　注册会计师协会应当合理选择和确定检查人员，组成检查组。检查组应由不少于三名的检查人员组成，实行组长负责制。
检查组受注册会计师协会的委派，在注册会计师协会授权范围内开展检查工作。
第十六条 检查人员应当由职业道德好、专业素质高、实践经验丰富的注册会计师和注册会计师协会工作人员担任。
第十七条 担任检查人员的注册会计师应当同时符合下列条件：
（一）担任事务所审计项目负责人以上的职务；
（二）在事务所从事审计工作五年以上；
（三）熟悉会计、审计等专业理论和实务；
（四）最近三年没有受到行业惩戒或行政处罚。
第十八条　注册会计师协会应当建立相对稳定的兼职检查人员队伍；有条件的地方可以建立专职检查人员队伍，并对检查人员进行必要的培训。
第十九条 检查人员的权利主要包括下列内容：
（一）对被检查事务所的业务报告、工作底稿、质量控制制度、财务会计资料及相关内部管理制度等资料进行查阅、记录和复印；
（二）对事务所有关人员进行询问或发放调查问卷；
（三）必要时，可对涉嫌严重违规或双方争议较大的业务报告和相关工作底稿调回注册会计师协会查阅。
第二十条　检查人员的义务主要包括下列内容：
（一）对检查中了解到的国家机密、事务所及其客户的商业秘密应当保密，不得用于与检查工作无关的任何用途，也不得泄露给与检查工作无关的任何人员；
（二）与被检查事务所有利害关系的，应当主动回避；
（三）保持廉洁自律，不得接受被检查事务所的宴请、礼品或礼金等。
第二十一条 注册会计师参加执业质量检查的时间可按照《中国注册会计师继续教育制度》的规定折合本年度的继续教育学时。
第二十二条　注册会计师协会对表现优秀的检查人员予以表彰、奖励，对违反检查纪律的检查人员予以相应的处分。

第六章 现场检查
第二十三条　注册会计师协会在开展执业质量检查前,应当提前五个工作日通知被检查事务所。
第二十四条 被检查事务所应当在接受检查前进行自查，并按照检查通知要求做好相关准备工作。
第二十五条　被检查事务所应当依据下列要求积极配合检查工作：
（一）及时全面地提交检查所需的全部资料，并保证所提交资料的完整性和真实性；
（二）为检查组提供必要的工作场所和办公条件；
（三）确定专人负责与检查组的联络；
（四）妥善安排签字注册会计师和其他相关人员配合检查组开展工作；
（五）如实回答检查人员的询问，准时参加检查组召集的会议，及时进行意见反馈。
第二十六条　检查组一般应对事务所进行现场检查，必要时也可调阅事务所有关资料进行非现场检查。
第二十七条　检查组一般应当抽取事务所当年度出具的业务报告进行检查。对于自上次接受检查后出具的以往年度或期间的业务报告，应当按照一定比例进行抽查。在选取业务报告时，应当考虑样本选取的充分性和代表性。
第二十八条　检查组应当就检查中发现的问题与被检查事务所和注册会计师进行充分沟通，听取并吸收其中的合理意见。
第二十九条　检查组收集检查证据，应当保证检查证据的充分性和适当性，并根据检查证据形成检查意见。从事务所获取的检查证据、形成的检查意见和重要的沟通事项及结果，应由事务所盖章和相关人员签名确认。
第三十条　检查组应当及时向注册会计师协会汇报检查进展情况以及检查中遇到的重大问题,接受注册会计师协会的指导和监督。
第三十一条　检查组应当按照注册会计师协会确定的检查标准实施执业质量检查,编制检查工作底稿。
第三十二条 检查组应当在完成检查工作后撰写执业质量检查报告，提交注册会计师协会。
执业质量检查报告的内容主要包括：
(一)被检查事务所概况；
(二)检查工作的开展情况；
(三)检查发现的问题；
(四)被检查事务所的反馈意见；
(五)对被检查事务所的整体评价。
第三十三条　检查组应当在检查工作结束后，及时归整检查工作底稿，形成检查档案，统一交注册会计师协会保管。检查档案的所有权属于注册会计师协会。

第七章　检查结果的处理
第三十四条　注册会计师协会应当从以下方面对检查组提交的检查报告和检查工作底稿进行复核：
（一）执业违规事实是否清楚、检查证据是否确凿、事实的认定是否有充分适当的检查证据的支持；
　　（二）检查工作是否符合检查程序；
　　（三）适用的法律、法规、执业准则和行业规范是否恰当。
对于复核中发现的重大问题，注册会计师协会应当组织专家进行论证。
第三十五条 注册会计师协会应当建立相应的惩戒制度，设立惩戒委员会或相应机构，对检查中发现的应予惩戒的问题给予相应的惩戒。
第三十六条　注册会计师协会实施惩戒，应当以事实为依据，与执业违规行为的性质、情节以及社会影响程度相当，并遵循独立、客观、公正的原则，坚持惩戒与教育相结合。
第三十七条　注册会计师协会应当保护事务所和注册会计师的合法权益，保障其陈述申辩和申诉的权利。
第三十八条 注册会计师协会应当责成受到惩戒以及其他存在执业质量缺陷的被检查事务所在规定时间内整改并提交整改报告。
第三十九条　注册会计师协会应当对年度检查工作进行总结。省级协会应当在年度检查工作结束后，在规定时间内向中注协报送年度检查工作总结。

第八章　附 则
第四十条　注册会计师协会开展专案检查、专项检查等其他检查工作，可参照本制度的规定。
第四十一条　注册会计师协会应当将年度检查总体情况及检查结果录入中注协行业管理信息系统。
第四十二条　各省级协会可以按照本制度，制定本地区的实施办法，并报中注协备案。
第四十三条　本制度自2009年8月1日起施行。


国务院办公厅


　　 关于印发2004年振兴东北地区等老工业基地工作要点的通知

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：
　　《2004年振兴东北地区等老工业基地工作要点》已经国务院同意，现印发给你们，请认
真贯彻执行。
附：2004年振兴东北地区等老工业基地工作要点

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国务院办公厅
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2004年4月26日


实施东北地区等老工业基地振兴战略，是党中央从全面建设小康社会全局考虑作出的重
大战略决策。2004年振兴东北地区等老工业基地工作要坚持以邓小平理论和“三个代表”重
要思想为指导，全面贯彻十六大和十六届三中全会精神，树立和落实科学发展观，按照《中
共中央国务院关于实施东北地区等老工业基地振兴战略的若干意见》（中发〔2003〕11号）
要求，统筹规划，分步实施，打好基础，扎实推进。要突出体制机制创新，着力深化国有资
产管理体制和国有企业改革，推动经济结构调整和技术进步；加快基础设施建设，扩大对内
对外开放；抓好就业和社会保障体系建设，大力发展科技教育文化事业，促进经济社会全面、
协调、可持续发展。振兴老工业基地是一项长期而艰巨的任务，当前的重点是做好东北地区
老工业基地的调整改造工作，力争起好步，开好局，确保老工业基地振兴战略实施工作有一
个良好开端。
一、加快体制创新和机制创新
（一）进一步解放思想，转变观念。要深入开展解放思想、转变观念的教育和宣传，引
导老工业基地广大干部职工牢固树立主要靠改革开放、靠市场机制、靠自力更生、艰苦奋斗
实现振兴的思想，牢固树立全面、协调、可持续的科学发展观，振奋广大干部群众的进取精
神和创造精神，以新的思想观念指导老工业基地振兴战略的实施。
（二）加快推进国有经济战略性调整。要深化国有资产管理体制和国有企业改革，增强
经济活力，推动国有资本向关系国民经济命脉的重要行业、关键领域和优势产业集中。加快
国有企业股份制改造，积极推行投资主体多元化，大力发展混合所有制经济，培育和完善东
北地区产权交易市场。认真做好分离企业办社会职能的试点工作。把符合条件的企业列入全
国兼并、破产企业工作计划，适时稳妥地退出市场。加快供水、供气等市政公用事业的改革
进度。
（三）稳妥推进集体企业改革。研究提出符合集体经济特点的改革配套政策，支持集体
企业采取产权出售、公司制、合资合作、兼并重组等多种方式改革改制，发展多种形式的集
体经济。
（四）努力为民营经济发展营造良好的创业和成长环境。督促落实已出台的鼓励民营经
济发展的政策，使非公有制企业在投融资、股票上市和发行债券等方面与其他企业享受同样
待遇。鼓励和引导民营资本积极参与东北地区国有经济的战略性调整。保护非公有制企业的
合法权益。
（五）进一步转变政府职能，切实实行政企分开，减少行政审批事项。在继续搞好经济
调节、加强市场监管的同时，更加注重履行社会管理和公共服务职能。真正把政府经济管理
职能的着力点转到主要为各类市场主体服务和建立健全与市场经济相适应的体制、政策、法
律环境上来。
二、大力推进产业结构调整和优化升级
（六）要采取有力措施，切实提高东北地区粮食综合生产能力。发展现代农业，巩固东
北作为全国商品粮基地的战略地位。认真组织实施在黑龙江、吉林实行减免农业税政策的试
点工作，扩大良种补贴范围和规模，完善补贴政策和管理办法，确保东北为全国粮食增产多
做贡献。要加强良种繁育等支农基础工作，增加农业基础设施投入，实施“沃土工程”，推进
保护性耕作等技术性措施，提高黑土区耕地质量，建设优质粮食产业基地。引导农民适应市
场需求的变化，发展绿色食品和特色农产品，加快发展农产品深加工产业，扶持农业产业化
龙头企业。加快农产品市场与信息体系建设，提高农产品市场化水平。实施天然草原恢复与
建设项目，保护草原生态环境。
（七）按照走新型工业化道路的要求，以市场为导向，引导装备制造业等重点行业、重
点骨干企业以提高国际国内竞争力为目标，在搞好企业改革的基础上加快调整改造和技术进
步，发展新型产业集群。推动钢铁、汽车、石化和装备制造等重点优势行业的战略性重组。
积极发展高新技术产业，加快利用信息技术改造传统产业，大力推进老工业基地企业信息化，
加快工业结构优化升级，增强自主开发能力。
（八）在继续实施好重点国有林区天保工程的同时，将东北部分地区的部分重点防护林
和特种用途林纳入森林生态效益补偿基金实施范围。合理确定东北国有林区的木材采伐量，
提出减产后相应的国家扶持政策和解决办法。研究提出国有林区和森林工业改革改制指导意
见。
（九）要扭转东北地区服务业长期滞后的局面，增加服务业在经济结构中的比重。适应
老工业基地优势产业发展和城市功能转换的需要，鼓励和支持社会力量发展服务业，增加就
业岗位。在发展传统服务业的基础上，积极推广电子商务、连锁经营、物流配送等现代流通
方式，加快发展银行、证券、保险等金融服务、信息服务、中介服务等现代服务业，继续加
强旅游基础设施建设，大力发展旅游业。
（十）在继续做好辽宁阜新市经济转型试点工作的基础上，在东北地区选择不同类型的
资源枯竭型城市进行试点。研究提出支持资源枯竭型城市经济转型和发展接续产业，帮助资
源非枯竭型城市适度开发资源和发展资源深加工产业的政策措施。研究建立资源开发补偿机
制和衰退产业的援助机制，继续抓好采煤沉陷区治理，促进资源型城市经济转型和可持续发
展。
（十一）要高度重视生态环境保护和水资源可持续利用工作。要做好工业企业污染防治，
抓好松花江环境污染治理工作，加强饮用水源地、流域生态环境和湿地保护。要加快环保基
础设施建设，切实做好工矿废弃土地复垦和矿山生态环境治理工作。
三、加快基础设施建设
（十二）加紧完善国道主干线，加强农村公路改造和建设，加快沿海港口疏港公路、铁
路建设，以及口岸公路、桥梁、场站设施建设，改善松花江航道通航条件。加大对东北地区
老工业基地城镇市政公用设施建设和改造的支持力度。根据东北地区经济社会发展和资源开
发的需要，适时规划建设区域内和东北地区通往华北、边境口岸等其他地区的铁路、公路、
水路运输通道。
（十三）加快东北电网电源项目的规划和建设工作，加强东北电网与华北电网、内蒙古
东部电网的联网建设，以适应经济发展对电力需求增长的需要。做好石油、煤炭等其他能源
开发工作的研究规划工作。
（十四）继续抓好东北地区大江大河治理、农业灌区建设、黑土区水土保持，以及大伙
房输水工程等在建大中型水利工程建设。在做好规划的基础上，加快东北地区大型水利枢纽
的前期工作，条件具备后尽快开工建设，以逐步改善城市供水、农村人畜饮水条件。
四、扩大对内对外开放
（十五）研究提出东北地区老工业基地扩大对外开放水平的政策措施。继续扩大东北地
区金融、保险、商贸、旅游等服务领域的对外开放。充分发挥东北地区的地缘优势，扩大与
俄罗斯、朝鲜、韩国和日本等周边国家和地区的经贸合作，积极吸引外资参与老工业基地的
改革改制和调整改造。加快实施“走出去”战略，建立海外能源、原材料基地。
（十六）彻底清理阻碍市场开放、影响生产流通的地方法规和部门规章，打破地区封锁
和市场分割，鼓励国内有实力的民营企业和国有大中型企业到东北地区老工业基地进行兼并
和资产重组，积极吸引国内其他地区的各类生产要素进入东北市场。围绕建立内地与香港、
澳门更紧密经贸关系的安排，有针对性地开展工作。
五、切实做好就业和社会保障工作
（十七）全面贯彻落实党中央、国务院关于就业再就业的方针和政策措施；进一步做好
国有大中型企业主辅分离、辅业改制和分流安置富余人员工作；重点做好资源枯竭型城市和
独立工矿区，以及军工、煤炭、冶金、森工等行业下岗失业人员的再就业工作。
（十八）在总结完善辽宁省城镇社会保障体系试点经验的基础上，启动吉林、黑龙江两
省完善城镇社会保障体系试点工作。继续做好“两个确保”和城市“低保”工作，做好“三
条保障线”衔接，积极帮助城市低收入群体解决基本生活问题。
六、大力发展科技教育文化事业
（十九）充分发挥东北地区老工业基地高等院校集中、科技力量雄厚的优势，加强“产
学研”联合，支持重点企业建设技术开发中心。加快科技进步，努力在支柱产业和重点企业
培育自主开发能力，形成一批具有自主知识产权的关键技术和名牌产品。
（二十）调整优化高、中等专业院校学科专业结构，大力发展以就业为导向的职业教育、
继续教育和多种形式的职业培训，加快培养适应东北地区老工业基地产业结构优化升级的复
合型人才和实用型人才，全面提高劳动者素质与技能。
（二十一）在积极引进资金、技术的同时，要更加重视开发人力资源。创造让优秀人才
脱颖而出的体制和环境，留住人才，引进国内外优秀人才，以人兴企，助人创业。推进事业
单位改革，鼓励专业技术人员进入经济建设主战场。
七、抓紧出台各项相关政策措施
（二十二）发展改革委要按照投资体制改革精神，研究提出简化东北地区老工业基地调
整改造项目审批程序；研究制定鼓励企业使用先进适用的国产装备进行技术改造的政策措施。
（二十三）财政部、税务总局要按照增值税改革的方向，研究提出对东北地区老工业基
地的优势产业和支柱产业，允许新购进机器设备所含增值税税金予以抵扣的实施方案；按照
所得税改革的方向，研究提出减轻企业税负有关政策的实施办法；研究提出对历史形成确实
难以归还的欠税予以豁免，以及对资源开采衰竭期矿山和低丰度油田开发降低资源税税额标
准的实施办法。
（二十四）财政部、人民银行、银监会要研究提出商业银行处置东北三省银行不良资产
的指导意见，并确定减免贷款企业表外欠息的基本原则；四家国有独资商业银行和三家政策
性银行依照该原则制订具体办法和实施细则。
（二十五）国资委、财政部要研究提出中央企业分离办社会职能实施办法，以及妥善解
决厂办“大集体”和混岗集体工问题的政策措施，并选择部分老工业基地城市进行分离企业
办社会职能试点。
（二十六）教育部、财政部、人事部和外专局要制订切实可行的措施，加大人才交流力
度，培养和引进国内外人才。
八、加强组织领导和协调配合
（二十七）东北三省人民政府要加强对组织实施东北地区老工业基地振兴战略工作的领
导，提出工作目标，明确任务和责任，狠抓贯彻和落实。要处理好东北地区老工业基地的振
兴与经济平稳较快发展的关系，实施各项政策措施，都要服从和服务于全国经济发展的大局。
坚持高起点，走新路子，切实转变经济增长方式，坚决杜绝盲目投资和低水平重复建设，妥
善解决经济运行中的突出矛盾和涉及人民群众利益的问题，处理好改革、发展和稳定的关系，
把振兴老工业基地的积极性保护好、引导好、发挥好。
（二十八）东北三省要根据党中央、国务院的部署和要求，抓紧编制本地区调整改造和
振兴的总体规划和专项规划。国务院振兴东北地区等老工业基地领导小组办公室要加强对东
北地区老工业基地调整改造和振兴规划的指导、论证和衔接，加强对东北地区重大项目的协
调。结合编制“十一五”规划，协调东北地区老工业基地石化、钢铁、船舶、军工、装备制
造以及基础设施建设、林业生态建设、科技、教育和人才等重点规划。各有关方面要增强振
兴老工业基地的使命感和责任感，明确责任，健全制度，密切配合，加强调查研究，及时反
映问题和建议。要认真研究振兴战略的重大政策及实施方案，重大问题报国务院决定。